Если вам не повезло и вы относитесь к той категории лиц, которая обязана в нынешнем году подать декларацию о доходах в налоговую инспекцию, нужно быть готовым к встрече с «бумажным монстром», подготовленным в недрах Минфина. Сложно сказать, чем руководствовались чиновники, но заполнение семи листов самой декларации и еще десяти страниц-приложений может ввергнуть в шок самого искушенного налогоплательщика.
Большинство опрошенных сотрудников налоговых инспекций резко отрицательно относятся к новому документу. «Сама декларация состоит из множества страниц. На мой взгляд, глупо прописывать огромное количество никому не нужных данных, и для чего это делает Минфин, неизвестно», – заявил начальник отдела работы с налогоплательщиками инспекции № 20 Москвы Владимир Рожнов. Многие с ностальгией вспоминают прошлогоднюю декларацию – та была проще и понятнее. «Сегодня практически никто из граждан, приходящих к нам, самостоятельно заполнить декларацию не может, – рассказывает начальник отдела работы с налогоплательщиками инспекции № 17 Москвы Альбина Курикова. – Были случаи, когда в затруднение приходили и бухгалтеры, да и мы сами разобрались в ней далеко не сразу». При заполнении декларации частным лицам приходится по нескольку раз вписывать одни и те же сведения и цифры в разные разделы, естественно, большинство из них путаются и обращаются за помощью к инспекторам.
«Декларация должна состоять из одного листа, в котором бы содержалась основная информация – фамилия подающего, его ИНН, суммы расходов и доходов, вычетов и итоговая сумма к уплате. Это значительно упростило бы жизнь как самим налогоплательщикам, так и налоговым службам», – отмечает Владимир Рожнов. Объективности ради стоит заметить, что по мнению ряда сотрудников МНС, новая декларация мало чем отличается от предыдущей. «Если воспользоваться памятками и образцами, которые висят в каждой инспекции, то заполнить ее можно без проблем, да и кардинальных изменений я не заметила», – говорит начальник отдела по работе с налогоплательщиками инспекции № 13 Москвы Татьяна Коваленко.
Защита от штрафа. Для большинства частных лиц предельный срок сдачи декларации о доходах в этом году – 3 мая. В соответствии с Налоговым кодексом (НК) непредставление в срок налогоплательщиком налоговой декларации повлечет за собой взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не менее 100 рублей и не более 30% указанной суммы. Если срок задержки более 180 дней, то штраф составит 30% суммы налога, подлежащей уплате, и 10% за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
По мнению юриста компании Legas Алексея Архипова, у налогоплательщика есть все шансы снизить сумму штрафных санкций как минимум вдвое. «Наличие смягчающих обстоятельств, прописанных в статье 112 НК, позволит человеку снизить сумму штрафных санкций. Для этого надо лишь обосновать причину непредставления декларации в срок в суде», – объясняет он. Следует помнить, что все штрафы и пени взыскиваются с частного лица только в судебном порядке.
Есть и другие «лазейки» для забывчивых и занятых. Когда срок подачи начинает поджимать, многие подают либо пустую, либо не до конца заполненную декларацию. Как объясняет Владимир Рожнов, несмотря на то, что камеральные отделы подобные вещи не любят, юридически налогоплательщик чист перед законом. В этом случае оштрафовать налогоплательщика нельзя.
Бывают и обратные ситуации. Если гражданин переплатил налог в бюджет, то он имеет полное право вернуть или зачесть переплаченную сумму в счет предстоящих платежей. Если работодатель неправильно рассчитал налог на своего работника или не включил причитающиеся ему налоговые вычеты, то ему следует обратиться к работодателю, чтобы тот сделал перерасчет. «В случае же отказа налоговых органов возвратить или зачесть указанные суммы организация, как налоговый агент, имеет полное право обжаловать указанные действия в суде», – объясняет Алексей Архипов.
Без инспектора никуда. Как и в случае с налоговой декларацией, локальные изменения, принятые в отношении социальных, имущественных и других вычетов, положение налогоплательщика не облегчают. Несмотря на то что с этого года каждый гражданин может получить имущественный вычет по месту работы, ему, как и раньше, придется проделать довольно долгий путь. «Собрать необходимые документы, пойти в налоговую инспекцию, подать заявление на предоставление вычета, подождать месяц решение камеральной проверки. В том случае, если оно положительное, отнести его на работу, – говорит Владимир Рожнов, – мы опять сталкиваемся с абсолютно непродуманной ситуацией».
В отличие от продавца при условии, что он владеет имуществом на праве собственности три года, имущественный вычет покупателю предоставляется не на всю сумму сделки, а лишь в пределах 1 млн рублей. «Подоходный налог при совершении сделки купли-продажи платит только продавец, покупатель же в данном случае под налогообложение не подпадает», – говорит Алексей Архипов из Legas. Продавец платит 13% налог с суммы, превышающей 1 млн рублей, если квартира находится в собственности менее трех лет (если больше, то он полностью освобождается от налога).
По словам Альбины Куриковой, главный плюс изменений по вычетам в том, что теперь для их получения не требуется ждать целый год. Можно обратиться в налоговую инспекцию сразу после совершения имущественной сделки, и в этом случае налог не возвращается, а просто не удерживается с налогоплательщика. К примеру, если частное лицо приобретает недвижимость по цене 1,4 млн рублей, то налоговый вычет за год составит 1 млн. «Кроме того, если зарплата составила меньше миллиона, то в следующем году вы вправе воспользоваться вычетом и на оставшуюся сумму, – объясняет она. – Граждане также имеют право получить налоговый вычет за сделки с недвижимостью, совершенные за последние три года». Если в 2002 году человек купил квартиру, дом или другую недвижимость, то нынешний год последний, когда он сможет претендовать на имущественный вычет.
Упростили. С нового года налогоплательщики вправе получить имущественный вычет в суммах, полученных ими в налоговом периоде от продажи долей в жилых домах, квартирах, включая приватизированное жилье, дач, садовых домиков или земельных участков. Одно из главных новшеств, по мнению Алексея Архипова, – снижение срока, в течение которого недвижимость должна находиться в собственности, чтобы к ее продажам можно было применить налоговый вычет. Он составил не пять лет, а всего три года.
С 2005 года гражданин может воспользоваться налоговым вычетом в сумме, направленной на погашение процентов не только по займам, полученным по ипотечным кредитам, как это было предусмотрено законодательством до 1 января 2005 года, но и по займам на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли в них, полученным от иных организаций. Правда, обязательное условие для этого – заемные средства должны быть израсходованы именно на эти цели. Ранее имущественный вычет предоставлялся в сумме, направленной на погашение процентов лишь по ипотечным кредитам. Расширен и перечень расходов на новое строительство.
Если раньше имущественный вычет можно было получить лишь обладая свидетельством о праве собственности, то теперь процедура существенно упростилась. По мнению начальника отдела по работе с налогоплательщиками инспекции № 13 г. Москвы Татьяны Коваленко, теперь ждать получения этого документа не нужно, достаточно иметь инвестиционный договор и акт о передаче квартиры (или копии) и можете идти в налоговую за вычетом.
ИЗМЕНЕНИЯ В НК, ВСТУПИВШИЕ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА
– Доходы налогоплательщика в виде материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, будут облагаться налогом по ставке 13%.
-Доходы частных лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, будут облагаться налогом по ставке 9% вместо действующей ранее ставки 6%. Поправка внесена в пункт 4 статьи 224 кодекса законом № 95-ФЗ.
-Расширен перечень расходов на новое строительство. Законом № 112-ФЗ внесены дополнения в перечень расходов, включаемых в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилья, а также перечислены документы, которые налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию, чтобы подтвердить право на имущественный налоговый вычет (поправки в подпункт 2 пункта 1 статьи 220).
-С пяти до трех лет уменьшен срок, в течение которого недвижимость должна находиться в собственности налогоплательщика, чтобы к доходам от ее продажи можно было применить налоговый вычет.
-Увеличен размер имущественного налогового вычета, предоставляемого при продаже приватизированного жилья, находящегося в собственности менее трех лет, со 125 тыс. рублей до 1 млн.
-Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен при неоконченном строительстве жилого дома, а также при приобретении прав на квартиру в строящемся доме.
-Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен не только по окончании налогового периода, но и до его окончания по желанию налогоплательщика.
-Ежемесячный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый родителям или супругам родителей, опекунам или попечителям, увеличен с 300 до 600 рублей. С 20 до 40 тыс. рублей увеличен размер суммарного годового дохода родителей, при достижении которого указанный налоговый вычет не применяется.
-Законом № 103-ФЗ расширен перечень необлагаемых доходов инвалидов. Вычет в двойном размере предоставляется на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся-очников, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, которые являются инвалидами I и II групп.
-Из перечня доходов, полученных в виде материальной выгоды, исключена выгода, полученная при операциях с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты.
-Не облагаются налогом накопительная часть трудовой пенсии, а также взносы на обязательное пенсионное страхование и пенсионные взносы по договорам обязательного пенсионного страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым с НПФ.
-Отменено ограничение по сумме взносов на добровольное пенсионное страхование работников, включаемой в налогооблагаемую базу. (Ранее организации должны были удерживать налог с суммы взносов, превышающей 5 тыс. рублей в год на одного работника.)
-Не облагаются налогом: суммы пенсий, выплачиваемых частным лицам по договорам с НПФ, суммы пенсионных взносов, перечисляемых частными лицами в пользу других лиц, по договорам с НПФ.
-Облагаются налогом суммы пенсий, выплачиваемых по договорам частным лицам, заключенным с НПФ работодателями; выплачиваемых в пользу других лиц по договорам, заключенным с НПФ частными лицами. В случае досрочного расторжения договора с НПФ облагаются налогом денежные суммы за вычетом внесенных частными лицами в свою пользу.
-В перечень доходов, не подлежащих налогообложению, включены доходы акционеров и участников других организаций, получаемых от АО и других организаций при их реорганизации, в виде дополнительно или взамен полученных акций (долей, паев).
Источник: НК РФ
Журнал «Финанс.» №7 (97) 21-27 февраля 2005 – Личные финансы
Александр Потапов
Подписывайтесь на телеграм-канал Финсайд и потом не говорите, что вас не предупреждали: https://t.me/finside.